Imposto sobre a Renda de Non Residentes (IRNR) en Galicia: Guía completa para propietarios estranxeiros

Que é o IRNR e por que che afecta como propietario en Galicia?

O Imposto sobre a Renda de Non Residentes (IRNR) é o tributo que deben pagar as persoas físicas e xurídicas que non teñen a súa residencia fiscal en España pero obteñan rendas de fonte española. Se es propietario dunha vivenda na Costa da Morte, en Corcubión, Fisterra, Muxía ou calquera outro concello galego, e vives no estranxeiro máis de 183 días ao ano, estás obrigado a tributar por este imposto.

É un erro frecuente crer que se non alugas a propiedade e non xeras ingresos, non tes obrigacións fiscais. O IRNR grava tanto os ingresos reais (alugueres) como os ingresos imputados (renda imputada pola mera titularidade dunha vivenda baleira). Ignorar esta obrigación pode comportar sancións de ata o 150% da cota non ingresada, ademais de intereses de mora.

Quen se considera non residente a efectos fiscais?

Facenda considera que es non residente fiscal en España se se cumpre algunha destas condicións:

• Permaneces en España menos de 183 días durante o ano natural (1 de xaneiro a 31 de decembro).
• O teu centro de intereses económicos ou vitais non se atopa en España (a túa actividade principal ou o teu núcleo familiar está noutro país).
• O teu cónxuxe e fillos menores residen habitualmente noutro país.

É importante destacar que a residencia fiscal non depende da túa nacionalidade. Un cidadán español que vive e traballa en Londres é non residente fiscal en España. Do mesmo xeito, un alemán que vive en Berlín e ten unha casa de vacacións en Cee é non residente e debe cumprir co IRNR.

IRNR sobre ingresos por aluguer

Se alugas a túa propiedade na Costa da Morte, os ingresos do aluguer están suxeitos ao IRNR. O tipo impositivo depende do teu país de residencia:

• Residentes na UE/EEE (incluído Reino Unido post-Brexit): Aplicase un 24% sobre a base imponible. Desde 2024, os propietarios da UE/EEE poden deducir gastos deducibles (comunidade, IBI, seguros, reparacións, intereses de hipoteca), polo que o gravame recae sobre os ingresos netos.
• Residentes fóra da UE/EEE: Aplicase un 24% sobre os ingresos brutos, sen posibilidade de deducir gastos.

Exemplo práctico — Propiedade en Costa da Morte de 150.000€:

• Aluguer mensual: 800€ (9.600€ ao ano).
• Gastos deducibles (UE/EEE): IBI 400€, comunidade 360€, seguros 200€, reparacións 150€ = 1.110€.
• Ingreso neto (UE/EEE): 9.600€ - 1.110€ = 8.490€.
• IRNR (24% sobre 8.490€): 2.037,60€ ao ano.

Renda imputada: impostos por ter a vivenda baleira

Se a túa vivenda en Galicia non está alugada nin é a túa residencia habitual, Facenda asignache unha renda ficticia chamada renda imputada. A base imponible calcúlase como o 1,1% do valor catastral da vivenda (ou o 2% se o valor catastral non se revisou nos últimos 10 anos).

Exemplo — Vivenda baleira na Costa da Morte valorada en 150.000€:

• Valor catastral (aprox. 60% do valor de mercado): 90.000€.
• Base imponible (1,1% de 90.000€): 990€ ao ano.
• IRNR (24% de 990€): 237,60€ ao ano.

Este imposto págase unha vez ao ano mediante o Modelo 210.

Modelo 210: cando e como presentalo

O Modelo 210 é o formulario oficial da Axencia Tributaria para que os non residentes declaren as súas rendas de fonte española. Pode presentarse de forma telemática a través da Sede Electrónica da AEAT ou en formato papel na delegación correspondiente.

Prazos de presentación segundo o tipo de renda:

• Ingresos por aluguer: Declaración trimestral. Dentro dos primeiros 20 días naturais de abril, xullo, outubro e xaneiro.
• Renda imputada (vivenda baleira): Declaración anual. Antes do 1 de abril do ano seguinte.
• Gañanzas patrimoniais (venda): Dentro dos 3 meses seguintes á transmisión.

Convenios de dobre imposición: UK, Alemaña, Francia e Países Baixos

España ten asinados convenios de dobre imposición (CDI) coa maioria dos países. Estes convenios evitan que pagues impostos dúas veces polas mesmas rendas:

• Reino Unido: O convenio permite que as rendas inmobiliarias se tributen en España. No Reino Unido podes acreditar o imposto pagado mediante tax credit.
• Alemaña: Funciona de xeito similar. As rendas inmobiliarias españolas tributan en España, e en Alemaña se aplica a exención ou o crédito fiscal.
• Francia: Permite a tributación en España con crédito fiscal en Francia.
• Países Baixos: Os ingresos por propiedades españolas decláranse na casilla 3 do IRPF holandés, pero o imposto pagado en España pode deducirse.

Importante: Aínda que exista un CDI, segue sendo obrigatorio presentar o Modelo 210 en España.

Retención do 3% na venda da propiedade

Cando un non residente vende unha propiedade en España, o comprador está obrigado a reter o 3% do prezo de venda e ingresalo na Axencia Tributaria. Esta retención funciona como un pagamento a conta da ganancia patrimonial.

• O comprador retén o 3% e ingresa en Facenda mediante o Modelo 211 nos 30 días seguintes.
• O vendedor debe presentar o Modelo 210 nos 3 meses seguintes para calcular a ganancia real.
• Se a ganancia é menor ao 3% retido, Facenda devolverá a diferencia.
• Se hai perda patrimonial, devolverase a totalidade do 3%.
• A ganancia patrimonial grávase ao 19% para os primeiros 6.000€ e ao 24% para o resto.

Presentación trimestral vs. anual

• Trimestral (alugueres): Obrigatorio se os ingresos superan determinados umbrais. Présntase en abril (T1), xullo (T2), outubro (T3) e xaneiro (T4).
• Anual: Posible para alugueres e obrigatoria para renda imputada. Prazo ata o 1 de abril do ano seguinte.

Deduccións fiscais dispoñibles para non residentes

• Gastos deducibles (UE/EEE): IBI, seguros, comunidade de propietarios, reparacións, intereses de hipoteca, amortización do inmoble (ata o 3% do valor de construción).
• Amortización: Podes deducir ata un 3% anual do valor de construción (aprox. 60-70% do valor catastral).
• Deducción por dobre imposición: Aplicable segundo os convenios internacionais.

Gestor profesional vs. declaración pola túa conta

Podes presentar o Modelo 210 ti mesmo, pero o proceso pode ser complexo. Un gestor profesional pode axudarte con:

• A presentación de todos os Modelos 210.
• O cálculo correcto da base imponible e as deduccións.
• A solicitude de devolución do 3% retido en caso de venda.
• A comunicación con Facenda.
• O nomeamento dun representante fiscal, obrigatorio se resides fóra da UE/EEE.

O custo dun gestor oscila entre 100€ e 300€ ao ano, unha inversión modesta comparada coas sancións (mínimo do 50% da cota).

Caso especial: aluguer turístico parcial

• Os ingresos do aluguer turístico tributan como rendementos do capital inmobiliario mediante o Modelo 210.
• A parte do ano en que a vivenda está baleira xera renda imputada proporcional.
• Debes prorratear: se alugas 6 meses, a renda imputada calcúlase só sobre os 6 meses restantes.
• Necesitas a licenza de vivenda de uso turístico da Xunta de Galicia.

Resumo práctico: propietario non residente na Costa da Morte

Para unha propiedade de 150.000€ na Costa da Morte, cun valor catastral de 90.000€:

• Vivenda baleira (só renda imputada): ~238€ ao ano. Modelo 210 anual antes do 1 de abril.
• Alugada todo o ano a 800€/mes (UE/EEE): ~2.038€ ao ano. Modelo 210 trimestral ou anual.
• Aluguer turístico parcial (6 meses): ~1.199€ ao ano. Modelo 210 trimestral + anual por renda imputada.

Precisas axuda cos teus impostos como non residente propietario na Costa da Morte? Contacta comigo, Cristina Vázquez. Conectareiche con gestores de confianza da zona e asesorareiche en toda a tramitoloxía fiscal para que a túa inversión en Galicia sexa segura e rendible.