ガリシアの非居住者所得税（IRNR）：外国人物件所有者のための完全ガイド

IRNRとは何か、なぜガリシアの物件所有者に影響するのか

非居住者所得税（Impuesto sobre la Renta de No Residentes、IRNR）は、スペインに税務上の居住地がない個人或いは法人が、スペイン源泉の所得に対して支払わなければならない税金です。コスタ・ダ・モルテ（コルクビオン、フィステーラ、ムヒーアなど）に物件を所有し、年間183日以上海外で生活している場合、この税金の申告・納付が義務付けられます。

よくある誤解は、物件を賃貸せず収入がない場合、税金の義務がないという考えです。しかし、IRNRは実際の収入（賃貸収入）だけでなく、帰属所得（空き家を所有しているだけで割り当てられる架空の所得）にも課税されます。この義務を無視すると、未納税額の最大150%の罰金や遅延利息が科される可能性があります。

税務上の非居住者とは誰か

スペイン税務当局（Hacienda）は、以下のいずれかの条件に該当する場合、非居住者とみなします：

• 暦年（1月1日〜12月31日）でスペインに183日未満しか滞在しない。
• 経済的または生活の拠点がスペインにない（主な活動や家族が他国にある）。
• 配偶者と未成年の子供が他国に通常居住している。

税務上の居住地は国籍に依存しません。ロンドンで暮らすスペイン人はスペインの税務上非居住者です。同様に、ベルリンに住み、セー（Cee）に別荘を持つドイツ人も非居住者であり、IRNRの対象となります。

賃貸収入に対するIRNR

コスタ・ダ・モルテの物件を賃貸する場合、賃貸収入はIRNRの対象となります。税率は居住国によって異なります：

• EU/EEA居住者（ブレグジット後の英国を含む）：課税標準の24%が適用されます。2024年以降、EU/EEAの物件所有者は経費（管理費、固定資産税IBI、保険、修繕費、住宅ローン利息）を控除でき、純所得に対して課税されます。
• EU/EEA以外の居住者：総所得の24%が適用され、経費の控除はできません。

実例 — コスタ・ダ・モルテの150,000€の物件：

• 月額賃料：800€（年間9,600€）。
• 控除可能経費（EU/EEA）：IBI 400€、管理費 360€、保険 200€、修繕 150€ = 1,110€。
• 純所得（EU/EEA）：9,600€ - 1,110€ = 8,490€。
• IRNR（8,490€の24%）：年間2,037.60€。

帰属所得：空き家に対する課税

ガリシアの物件が賃貸されておらず、主たる住居でもない場合、税務当局は帰属所得（renta imputada）という架空の所得を割り当てます。課税標準は物件の固定資産評価額の1.1%として計算されます（評価額が10年間更新されていない場合は2%）。

実例 — コスタ・ダ・モルテの150,000€の空き家：

• 固定資産評価額（市場価格の約60%）：90,000€。
• 課税標準（90,000€の1.1%）：年間990€。
• IRNR（990€の24%）：年間237.60€。

モデル210：いつ、どのように申告するか

モデル210は、非居住者がスペイン源泉所得を申告するためのスペイン税務当局（AEAT）の公式フォームです。オンラインでAEAT電子窓口から提出できます。

所得の種類別の申告期限：

• 賃貸収入：四半期ごとの申告。4月、7月、10月、1月の最初の20暦日以内。
• 帰属所得（空き家）：年次申告。翌年の4月1日まで。
• 譲渡益（売却）：譲渡後3ヶ月以内。

二重課税条約：英国、ドイツ、フランス、オランダ

スペインは大多数の国と二重課税条約（DTT）を締結しています：

• 英国：不動産所得はスペインで課税されます。英国ではTax Creditとしてスペインで支払った税額を控除できます。
• ドイツ：同様に、スペインの不動産所得はスペインで課税され、ドイツでは対応する免除または税額控除が適用されます。
• フランス：スペインでの課税が可能で、フランスで税額控除が受けられます。
• オランダ：スペイン物件の所得はオランダの所得税申告のBox 3で申告しますが、スペインで支払った税額は控除できます。

重要：条約があっても、スペインでのモデル210の提出は義務です。条約は申告を免除するものではなく、居住国での税額調整を可能にするものです。

物件売却時の3%源泉徴収

非居住者がスペインで物件を売却する際、買い手は販売価格の3%を源泉徴収し、スペイン税務当局に納付することが法律で義務付けられています。これは譲渡益に対する前払いとして機能します。

• 買い手は3%を源泉徴収し、モデル211で30日以内にHaciendaに納付します。
• 非居住者の売り手は3ヶ月以内にモデル210を提出する必要があります。
• 実際の利益が3%源泉徴収額より少ない場合、差額が還付されます。
• 譲渡損失の場合、3%全額が還付されます。
• 譲渡益の税率：最初の6,000€は19%、残りは24%。

実例 — コスタ・ダ・モルテの物件売却：

• 購入価格：120,000€ / 売却価格：150,000€。
• 譲渡益：30,000€。
• 3%源泉徴収：4,500€（買い手がHaciendaに納付）。
• 税額：6,000€の19%（1,140€）+ 24,000€の24%（5,760€）= 6,900€。
• 追加納付額：6,900€ - 4,500€ = 2,400€。

四半期申告 vs 年次申告

• 四半期（賃貸収入）：一定の閾値を超える場合に義務。4月、7月、10月、1月に提出。
• 年次：賃貸収入に利用可能、帰属所得には義務。翌年4月1日まで。

非居住者が利用できる税額控除

• 控除可能経費（EU/EEA）：固定資産税IBI、保険、管理費、修繕費、住宅ローン利息、減価償却（建築価値の最大3%）。
• 減価償却：建築価値（固定資産評価額の約60-70%）の年間最大3%を償却費として控除可能。
• 二重課税控除：国際税務条約に基づき適用。

Gestor（専門家）に依頼 vs 自分で申告

モデル210は自分で提出できますが、プロセスは複雑な場合があります。専門gestorは以下のサポートを提供します：

• すべてのモデル210（四半期または年次）の提出。
• 課税標準と適用控除の正確な計算。
• 売却後の3%源泉徴収の還付請求。
• Haciendaからの通知への対応。
• 税務代表者の任命（EU/EEA外に居住の場合は義務）。

Gestorの費用は通常年間100€〜300€で、遅延や誤った申告に対する罰金（税額の最低50%）と比べると控えめな投資です。

特別ケース：一部観光賃貸

• 観光賃貸収入はモデル210を通じて不動産資本所得として課税されます。
• 空室期間は比例帰属所得を生成します。
• 6ヶ月賃貸した場合、帰属所得は残りの6ヶ月分のみ計算されます。
• ガリシア州（Xunta de Galicia）の観光賃貸ライセンスも必要です。

まとめ：コスタ・ダ・モルテの非居住者物件所有者

150,000€のコスタ・ダ・モルテの物件（固定資産評価額90,000€）の場合：

• 空き家（帰属所得のみ）：年間約238€。4月1日までに年次モデル210を提出。
• 年間通して800€/月で賃貸（EU/EEA）：年間約2,038€。四半期または年次モデル210。
• 一部観光賃貸（6ヶ月）：年間約1,199€。四半期モデル210 + 帰属所得の年次申告。

コスタ・ダ・モルテでの非居住者税務義務についてサポートが必要ですか？クリスティーナ・バスケス（Cristina Vázquez）にお問い合わせください。信頼できる地元のgestorをご紹介し、すべての税務手続きをサポートして、ガリシアでの投資が安全で収益性のあるものになるようお手伝いします。