ガリシアの外国人向け確定申告：IRPF・IRNRガイド 2025

IRPF vs IRNR：どの税金が適用されるか

ガリシアに利害関係を持つすべての外国人が最初に確認すべきことは、自分がスペインの税務居住者か非居住者かです。この区別は、支払うべき所得税の種類、計算方法、適用可能な控除、申告義務を完全に決定します。税務居住は国籍や居住許可ではなく、年間183日以上どこに滞在し、経済的利益の中心がどこにあるかで決まります。

スペインの税務居住を判断する基準：

• 身体的滞在：年間183日以上スペインに滞在する場合（連続している必要なし）、税務居住者です。出入国の日は滞在日として計算されます
• 経済的利益の中心：主要な経済活動または経済的利益がスペインにある場合、滞在日数に関係なく税務居住者です
• 生活利益の中心：配偶者と未成年子女がスペインに居住する場合、生活利益の中心はスペインにあると推定されます

重要：イギリス人で年間183日以上ガリシアに滞在する場合、スペインの税務居住者となり、英国の年金、英国の賃貸収入、英国の投資収益を含む全世界所得を申告する義務があります。

税務居住者の申告義務

ガリシアで税務居住者の場合、国の規定による一定の所得額を超えるとIRPFの申告義務が生じます。ガリシアはIRPFに関する自治州の権限を持ち、税額を大幅に削減できる自治州控除を設けています。

以下の場合にIRPFの申告義務があります：

• 単一支払者からの勤労所得が年間22,000€を超える場合（2人以上の支払者で第2支払者が1,500€を超える場合は15,000€）
• 源泉徴収されていない動産所得または譲渡益が年間1,600€を超える場合
• 不動産所得（賃貸）が年間1,000€を超える場合
• 不動産帰算所得（空いている第2住宅）が年間1,000€を超える場合
• 勤労、資本、譲渡所得の合計が源泉徴収なしで年間1,000€を超える場合

ガリシアのIRPF自治州控除

ガリシアはIRPFに特有の自治州控除を提供しており、納税者にとって大幅な節税になります。これらの控除は自治州税額に適用され、社会的に望ましい行動を奨励し、特定のグループを支援するよう設計されています。

注：ガリシアの主居住宅家賃控除は他の自治州より控えめです。外国人でガリシアで賃貸住宅に住む場合、税務居住を移す前に、元の自治州がより良い条件を提供していないか確認してください。

IRNR：非居住者所得税

スペインの税務非居住者だがガリシアに不動産をお持ちの場合、スペイン領土で得た所得について非居住者所得税（IRNR）を支払う義務があります。IRNRはIRPFと根本的に異なり、スペイン源泉所得のみを課税し（全世界所得ではなく）、税率が固定（累進ではない）です。

ガリシアの不動産所有外国人に最も一般的なIRNR対象所得：

• 不動産帰算所得：ガリシアに賃貸にも出しておらず、主居住宅でもない住宅がある場合、AEATは固定資産税評価額の1.1%（1994年以降に更新されたもの）または2%に相当する架空の所得を帰算します。この架空所得に19%（EU）または24%（非EU）の税率を適用します。例：Ceeの家、固定資産税評価額100,000€ → 帰算所得1,100€ → IRNR：209€/年（EU）
• 賃貸所得：ガリシアの不動産を賃貸する場合、得た所得についてIRNRを申告・納付する必要があります。税率：19%（EU）または24%（非EU共同体）。EU以外の非居住者の控除可能経費はほぼ存在しません
• 売却による譲渡益：ガリシアの不動産を売却する場合、譲渡益（売買価格と購入価格の差額）についてIRNRを支払う必要があります。税率：19%（EU）または24%（非EU共同体）。また、買い手は売買価格の3%をIRNRの前払として源泉徴収する必要があります

不動産帰算所得：隠れた税金

不動産帰算所得は、外国人不動産所有者を最も驚かせる税金であり、多くの人がその存在すら知りません。これは、空いている住宅が架空の所得を生んでいると税務当局がみなし、実際の収入がなくても申告しなければならないという制度です。実質的に、スペインでの第2住宅を持つことに対する税金です。

不動産帰算所得の計算：

警告：ガリシアに2つ以上の不動産がある場合、帰算はそれぞれについて計算されます。コスタ・ダ・モルテに固定資産税評価額80,000€の家が2軒ある場合、年間IRNR合計は334〜422€になります。

申告方法：ステップバイステップ

IRPFもIRNRも世界中どこからでも電子的に申告でき、ガリシアに居住しない外国人の税務履行が非常に容易です。以下、各申告タイプの手順を詳しく説明します。

IRPF（ガリシアの税務居住者）：

• 期間：毎年4月〜6月（前年分）。2025年キャンペーン（2024年所得分）は2025年4月開始
• プラットフォーム：sede.agenciatributaria.gob.esのRenta WEBまたはAgencia Tributariaアプリ
• アクセス：デジタル証明書、Cl@ve PIN、または参照番号（前年の申告書の記載番号で取得可能）
• ドラフト：AEATが保有データに基づき事前入力済みドラフトを提供。慎重に確認し、未申告所得を追加
• 提出：ドラフトを確認または修正し、電子的に提出

IRNR（税務非居住者）：

• モデル210：恒久的施設を持たない非居住者のIRNR申告書。四半期（賃貸）または年次（帰算所得）で提出
• プラットフォーム：AEAT電子本部 → 申告書提出 → モデル210
• アクセス：デジタル証明書またはCl@ve。外国人はFNMTまたは警察を通じてデジタル証明書を取得可能
• 期限：帰算所得：翌年の12月31日まで。賃貸：四半期ごと、4月、7月、10月、1月の各20日まで
• 支払い：スペインの銀行口座口座引落またはカード

二重課税条約とガリシア

スペインは90カ国以上と二重課税条約（CDI）を締結しており、同じ所得が二重に課税されることを防ぎます。これらの条約は、原産国に所得を持つガリシアの外国人不動産所有者に特に重要です。

条約に基づき、ガリシアにある不動産から生じる所得は、居住国に関係なく常にスペインで課税されます。これには賃貸、帰算所得、不動産売却による譲渡益が含まれます。ただし、年金および勤労所得は一般的に居住国でのみ課税されます。

専門的アドバイス：ガリシアの税務居住者でイギリスまたはドイツから年金を受給している場合、条約により年金は居住国で課税されることを確認してください。もし源泉徴収されている場合は、原産国で返還を申請し、スペインで年金を申告できます。