加利西亚外国人的所得税申报：IRPF和IRNR指南 2025

IRPF与IRNR：适用哪个税种

任何在加利西亚有利益关系的外国人首先应该确认的问题是，自己是西班牙税务居民还是非居民。这一区别完全决定了您应该缴纳的所得税种类、计算方式、可适用的扣除以及申报义务。税务居住不取决于国籍或居住许可，而取决于您一年中在哪里停留超过183天以及经济利益中心在哪里。

确定西班牙税务居住的标准：

• 实际停留：如果您一年内在西班牙停留超过183天（不需要连续），您就是税务居民。入境和出境日计入停留天数
• 经济利益中心：如果您的主要经济活动或经济利益在西班牙，无论停留天数多少，您都是税务居民
• 生活利益中心：如果您的配偶和未成年子女居住在西班牙，则推定您的生活利益中心在西班牙

重要：如果您是英国人，一年中在加利西亚停留超过183天，您就是西班牙税务居民，必须申报全球收入，包括英国养老金、英国租金收入和英国投资收益。

税务居民的申报义务

如果您是加利西亚的税务居民，当您的年收入超过国家法规设定的门槛时，就有义务申报IRPF。加利西亚作为在IRPF方面拥有法规权限的自治区，设立了额外的自治区扣除，可显著降低您的税额。

以下情况必须申报IRPF：

• 单一支付者的工作收入超过每年22,000€（两个或以上支付者且第二个超过1,500€时为15,000€）
• 未预扣的动产收入或资本利得超过每年1,600€
• 不动产收入（租金）超过每年1,000€
• 不动产推定收入（空置的第二住所）超过每年1,000€
• 工作、资本和转让收入合计未预扣部分超过每年1,000€

加利西亚IRPF的自治区扣除

加利西亚提供IRPF特有的自治区扣除，可为纳税人带来显著节省。这些扣除适用于自治区税额，旨在鼓励社会期望的行为并帮助特定群体。

注意：加利西亚的主要住所租金扣除比其他自治区更保守。如果您是外国人并在加利西亚租住，在转移税务居住之前，请查询您原籍自治区是否提供更好的条件。

IRNR：非居民税

如果您不是西班牙税务居民但在加利西亚拥有房产，您必须就西班牙境内获得的收入缴纳非居民所得税（IRNR）。IRNR与IRPF的根本区别在于，它只对西班牙来源收入征税（而非全球收入），且税率为固定税率（非累进）。

加利西亚外国房产所有者最常见的IRNR应税收入：

• 不动产推定收入：如果您在加利西亚有一处既未出租也不是您主要住所的房产，AEAT会按房产税评估值的1.1%（1994年后更新的）或2%推定一笔虚构收入。对此虚构收入适用19%（欧盟）或24%（非欧盟）的税率。例：Cee的房子，评估值100,000€ → 推定收入1,100€ → IRNR：209€/年（欧盟）
• 租金收入：如果您出租加利西亚的房产，必须申报并缴纳所得收入的IRNR。税率：19%（欧盟）或24%（非欧盟共同体）。非欧盟非居民的可扣除费用几乎不存在
• 出售的资本利得：如果您出售加利西亚的房产，必须对资本利得（售价与买价的差额）缴纳IRNR。税率：19%（欧盟）或24%（非欧盟共同体）。此外，买方必须预扣售价的3%作为IRNR的预付款

不动产推定收入：隐藏的税

不动产推定收入是最令外国房产所有者惊讶的税种，许多人甚至不知道它的存在。它是指税务局认为一套空置房产产生了虚构收入，即使您没有获得实际收入也必须申报。实质上，这是拥有西班牙第二住所的税。

不动产推定收入的计算：

警告：如果您在加利西亚有两处或以上房产，推定收入需分别计算。在死亡海岸有两套评估值各80,000€的房子，年IRNR总计为334-422€。

如何申报：逐步指南

IRPF和IRNR都可以在世界任何地方以电子方式申报，极大地方便了不在加利西亚居住的外国人履行税务义务。以下是每种申报类型的详细步骤。

IRPF（加利西亚税务居民）：

• 申报期：每年4月至6月（上一年度）。2025年申报季（2024年收入）于2025年4月开始
• 平台：sede.agenciatributaria.gob.es的Renta WEB或Agencia Tributaria应用程序
• 登录：数字证书、Cl@ve PIN或参考号码（可通过上年申报表的填写栏获取）
• 草稿：AEAT提供基于其持有数据的预填草稿。请仔细核对并添加未申报的收入
• 提交：确认或修改草稿后以电子方式提交

IRNR（税务非居民）：

• 210号表格：无永久机构的非居民IRNR申报表。按季度申报（租金）或年度申报（推定收入）
• 平台：AEAT电子总部 → 申报提交 → 210号表格
• 登录：数字证书或Cl@ve。外国人可通过FNMT或警察局获取数字证书
• 期限：推定收入：次年12月31日前。租金：按季度，4月、7月、10月和1月的前20天
• 付款：西班牙银行账户扣款或银行卡

双重征税协定与加利西亚

西班牙与90多个国家签署了双重征税协定（CDI），避免同一收入被两次征税。这些协定对于在原籍国有收入来源的加利西亚外国房产所有者尤其重要。

根据协定，来自加利西亚不动产的收入无论您的居住国在哪里，总是在西班牙纳税。这包括租金、推定收入和房产出售的资本利得。但是，养老金和工作收入通常仅在您的居住国纳税。

专业建议：如果您是加利西亚的税务居民并领取英国或德国的养老金，请确认您的原籍国没有对该养老金预扣税款，因为协定规定养老金在居住国纳税。如果已被预扣，您可以在原籍国申请退还并在西班牙申报该养老金。